نسب الرسم على القيمة المضافة في 2026 (19% و9%)، وما أضافه قانون المالية لسنة 2026 إلى النسبة المخفضة، والحدث المنشئ، والخصم، والتصريح G50، والغرامات، وقاعدة برامج الصندوق في 2027.
يُحصَّل الرسم على القيمة المضافة (TVA) على معظم المبيعات والأشغال والخدمات المنجزة في الجزائر. تفوتره المؤسسة لزبائنها، وتخصم الرسم الذي دفعته لمورديها، وتدفع الفرق للخزينة كل شهر. يشرح هذا الدليل النسب، وما غيّره قانون المالية لسنة 2026، والحساب، والخصم، والتصريح، وفق قانون الرسوم على رقم الأعمال في طبعته لسنة 2026.
باختصار
من يدفع الرسم على القيمة المضافة؟
يطبق الرسم على العمليات المنجزة في الجزائر في إطار نشاط صناعي أو تجاري أو حرفي. ويُخضع له قانون الرسوم على رقم الأعمال (المادة 2) على الخصوص:
المكلفون الخاضعون لـالضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) غير خاضعين للرسم على القيمة المضافة: تُحرَّر فواتيرهم بكل الرسوم، دون رسم منفصل.
النسب في 2026
النسبة العادية 19% (المادة 21 من قانون الرسوم على رقم الأعمال). وتطبق على كل ما ليس معفى ولا خاضعًا للنسبة المخفضة.
النسبة المخفضة 9% (المادة 23). وتخص قائمة من 36 بندًا: منتجات فلاحية وغذائية، وبناء السكنات الجديدة وبيعها، وأشغال وخدمات مختلفة. وقد أعاد قانون المالية لسنة 2026 (المادة 53) صياغة أربعة من هذه البنود. أصبحت خاضعة للنسبة المخفضة:
عند الشك في عملية ما، فالعبرة بالنص الحرفي للمادة 23: النسبة المخفضة لا تُفترض.
متى يصبح الرسم مستحقًا؟
هو الحدث المنشئ (المادة 14):
حساب الرسم الواجب دفعه
الرسم الواجب دفعه عن الشهر هو الرسم المحصل على المبيعات، ناقص الرسم القابل للخصم على مشتريات الشهر نفسه.
مثال بالنسبة العادية:
إذا تجاوز الرسم القابل للخصم الرسم المحصل، يشكل الفرق قرضًا ضريبيًا يُرحَّل إلى الأشهر الموالية (المادة 33). ولا يُسترجع إلا في الحالات المنصوص عليها في المادة 50 من قانون الرسوم على رقم الأعمال.
لاستخراج المبلغ خارج الرسوم من سعر بكل الرسوم: خارج الرسوم = بكل الرسوم ÷ 1,19 بالنسبة العادية، و**÷ 1,09** بالنسبة المخفضة. فـ119 000 دج بكل الرسوم تساوي 100 000 دج خارج الرسوم و19 000 دج من الرسم.
قواعد الخصم
في محاسبة SCF، يمر الرسم المستحق والرسم الواجب استرجاعه عبر الحساب 445 «الدولة - الرسوم على رقم الأعمال»: انظر مدونة الحسابات SCF.
التصريح والدفع
يُصرَّح بالرسم ويُدفع بواسطة G50، في أجل أقصاه يوم 20 من كل شهر عن الشهر السابق (المادة 76). وإذا صادف يوم 20 يوم عطلة، يؤجل الأجل إلى أول يوم عمل موالٍ. وتتضمن G50 أيضًا رقم الأعمال المعفى. ويصرّح المكلفون الخاضعون للنظام الحقيقي إلكترونيًا (قانون المالية لسنة 2026، المادة 111): التفاصيل في دليل G50.
الغرامات
منذ قانون المالية لسنة 2026 (المادة 59، التي أعادت صياغة المادة 114 من قانون الرسوم على رقم الأعمال)، يعاقب على كل مخالفة لقواعد الرسم على القيمة المضافة بـغرامة قدرها 25 000 دج، ترفع إلى 100 000 دج في حالة المناورات التدليسية. وتضاف إليها عقوبات التأخر في الدفع. أما قواعد الفاتورة نفسها، والغرامات على عدم الفوترة، ففي دليل الفاتورة.
في 2027: برامج الصندوق والمحاسبة
أنشأ قانون المالية لسنة 2026 المادة 51 مكرر من قانون الرسوم على رقم الأعمال، التي تسري ابتداءً من 1 جانفي 2027 (المادة 109). المكلف الذي يبيع دون فاتورة (البيع بالتجزئة مثلًا) ويسجل هذه المبيعات على برنامج أو نظام صندوق يجب أن يقدم تعهدًا من ناشر البرنامج أو شهادة من هيئة مؤهلة. وتثبت أن البرنامج يضمن عدم قابلية البيانات للتغيير وأمنها وحفظها وأرشفتها.
وعند التحقيق في المحاسبة، يجب كذلك على المؤسسة التي تمسك محاسبتها بالإعلام الآلي أن تقدم تعهدًا من ناشر برنامجها المحاسبي (المادة 20 مكرر 1 الجديدة من قانون الإجراءات الجبائية). ويحدد قرار من وزير المالية كيفيات ونماذج هذه الوثائق.
تسيير الرسم على القيمة المضافة مع Winalco
Winalco GSCOM يسيّر سلسلة البيع من الفاتورة الأولية إلى الفاتورة، ويُصدر تصريحات الرسم على القيمة المضافة على المبيعات والمشتريات، والكشف 104 وملخص G50. وتنتقل القيود مباشرة إلى Winalco SCF. وبالنسبة لقاعدة 2027، ستقدم Winalco، بصفتها ناشرًا، لزبائنها تعهد الناشر المنصوص عليه في القانون، وفق النموذج الذي سيحدده قرار وزير المالية. لتجربته، اطلب عرضًا توضيحيًا.
المصادر: قانون الرسوم على رقم الأعمال، طبعة 2026 (المديرية العامة للضرائب): المواد 2، 14، 21، 23، 29، 30، 32، 33، 34 و76؛ القانون رقم 25-17 المؤرخ في 14 ديسمبر 2025 المتضمن قانون المالية لسنة 2026 (المواد 53، 58، 59، 74، 109 و111، الجريدة الرسمية رقم 88 المؤرخة في 31 ديسمبر 2025)؛ المديرية العامة للضرائب، بطاقة «الرسم على القيمة المضافة» (النظام الحقيقي والضريبة الجزافية الوحيدة)، mfdgi.gov.dz.
