علاوة المردودية الفردية والجماعية، العلاوات الفصلية أو السنوية، المكافآت واستدراكات الأجور: نسبة 10% من IRG، وCNAS، وطريقة حساب الاستدراكات وفق المادة 128، مع أمثلة بالأرقام.
علاوة المردودية التي تُدفع كل ثلاثة أشهر، والزيادة التي تُدفع بأثر رجعي، لا تُفرض عليهما الضريبة كأجر الشهر. فقانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة ينص على نسبة 10% للعلاوات غير الشهرية، وعلى طريقة خاصة باستدراكات الأجور. يستعرض هذا الدليل نصوص 2026 ويحسب مثالين. أما الأجر الشهري نفسه، فراجعوا دليلنا حول جدول IRG لسنة 2026.
باختصار
- علاوة تُدفع كل شهر: تُضاف إلى أجر الشهر وتخضع لجدول IRG.
- علاوة تُدفع أقل من مرة في الشهر (فصلية، سداسية، سنوية): IRG بنسبة 10%، دون تخفيض ولا جدول (المادة 104).
- استدراك الأجر: يوزَّع على الأشهر التي يخصها، مع تطبيق الجدول الساري يوم الدفع (المادة 128).
- CNAS: علاوات المردودية، الفردية أو الجماعية، تدخل في وعاء اشتراك 9%.
- الأجر الوطني الأدنى المضمون: علاوات المردودية لا تُحتسب للتحقق من بلوغ 24 000 دج.
PRI وPRC: ما يقوله القانون
يدرج القانون رقم 90-11 المؤرخ في 21 أفريل 1990 ضمن الأجر «العلاوات المرتبطة بإنتاجية العمل ونتائجه» (المادة 81)، ويترك للاتفاقيات الجماعية تنظيمها (المادة 120). أما الرمزان PRI (علاوة المردودية الفردية) وPRC (علاوة المردودية الجماعية) فمصدرهما هذه الاتفاقيات: لا يحدد أي نص قانوني نسبتهما. فاتفاقيتكم أو نظامكم الداخلي هو الذي يحدد المبلغ والدورية والتنقيط.
وفي الوظيفة العمومية، يحدد مرسوم علاوة المردودية: من 0 إلى 30% من الراتب الرئيسي، تُصرف كل ثلاثة أشهر حسب التنقيط، للأسلاك المشتركة (المرسوم التنفيذي رقم 10-134، المادة 3). ولأسلاك أخرى نسبها الخاصة.
وككل عنصر من عناصر الأجر، تظهر كل علاوة باسمها في كشف الراتب (المادة 86).
IRG على العلاوات
العلاوات الشهرية. العلاوة التي تُدفع كل شهر تُضاف إلى أجر الشهر. ويُحسب IRG على المجموع، بعد اشتراك CNAS بنسبة 9%، وفق الجدول والتخفيض بنسبة 40% والإعفاء حتى 30 000 دج (المادتان 73 و104).
العلاوات غير الشهرية. يستهدف القانون «علاوات المردودية والمكافآت أو غيرها التي تمنح لفترات غير شهرية، بصفة اعتيادية من قبل المستخدمين» (المادة 67-4). وتُعامل هذه المبالغ، واستدراكاتها، كدخل شهري منفصل وتخضع لاقتطاع بنسبة 10% (المادة 104-II-3-ب). فلا تُضاف إلى أجر الشهر، ولا يُطبق عليها الجدول ولا التخفيض.
مثال. أجير يتقاضى 60 000 دج خامًا شهريًا، يتلقى علاوة مردودية فصلية قدرها 18 000 دج.
- CNAS: 18 000 × 9% = 1 620 دج.
- الوعاء الخاضع للضريبة: 18 000 − 1 620 = 16 380 دج.
- IRG بنسبة 10%: 1 638 دج (مدورة إلى العشرات: 1 640 دج، إذ يدوّر القانون الاقتطاعات إلى أقرب 10 دج، المادة 126).
- صافي العلاوة: 16 380 − 1 638 = 14 742 دج.
ولو دُفع المبلغ نفسه كل شهر، أي 6 000 دج تُضاف إلى الأجر، لارتفع IRG الشهر من 7 042 إلى 8 516,20 دج: 1 474,20 دج إضافية كل شهر، أي 4 422,60 دج في الفصل بدلًا من 1 638 دج. فبالنسبة لأجر في هذا المستوى، تغيّر دورية العلاوة الصافي بشكل واضح.
استدراكات الأجور
الاستدراك يدفع مرة واحدة مبلغًا مستحقًا عن أشهر سابقة: زيادة بأثر رجعي، إعادة تصنيف، علاوة منسية. وتحدد المادة 128-3 من القانون الطريقة:
- يُقسم الاستدراك على عدد الأشهر التي يخصها. أقل من 15 يومًا لا يُحتسب؛ و15 يومًا فأكثر تُحتسب شهرًا.
- يُضاف هذا الجزء الشهري إلى أجر شهر الدفع (أو آخر شهر مدفوع).
- يُحسب IRG الإضافي الذي يُحدثه هذا الجزء في ذلك الشهر.
- يُضرب هذا الفرق في عدد الأشهر.
والجدول المطبق هو الساري وقت الدفع، مهما كانت الفترة المعنية، والوضعية العائلية هي وضعية اليوم الأول من شهر الدفع.
مثال. زيادة قدرها 5 000 دج شهريًا، من 60 000 إلى 65 000 دج خامًا، بأثر يغطي أربعة أشهر، تُدفع مرة واحدة: استدراك قدره 20 000 دج.
- الجزء الشهري: 20 000 ÷ 4 = 5 000 دج.
- IRG الشهر على 65 000 دج: 8 270,50 دج. وعلى 65 000 + 5 000 = 70 000 دج: 9 499 دج.
- الفرق الشهري: 1 228,50 دج؛ وعلى أربعة أشهر: 4 914 دج من IRG على الاستدراك.
- CNAS على الاستدراك: 20 000 × 9% = 1 800 دج.
- صافي الاستدراك: 20 000 − 1 800 − 4 914 = 13 286 دج.
هنا، إضافة 20 000 دج إلى شهر الدفع وحده تعطي IRG نفسه، لأن الكل يبقى في شريحة 27%. وتغيّر الطريقة النتيجة عندما يرفع استدراك كبير الشهر إلى شريحة أعلى في الجدول: هذه هي الحالة التي تصححها.
استدراك علاوة غير شهرية. تستثني المادة 128 من الجدول الاستدراكات المتعلقة بالعلاوات غير الشهرية: فهي تتبع نسبة 10% الخاصة بالعلاوة نفسها (المادة 104-II-3-ب).
CNAS
- يشمل وعاء الاشتراكات كل عناصر الأجر المرتبطة بنتائج العمل (الأمر رقم 95-01، المادة 1). وعلاوات المردودية، الفردية أو الجماعية، غير مستثناة منه: تخضع لنسبة 9% على الأجير وللحصة التي يتحملها المستخدم. وفي الوظيفة العمومية، ينص المرسوم 10-134 على ذلك صراحة (المادة 6).
- ويُستثنى منه العلاوات والمكافآت ذات الطابع الاستثنائي، كتعويض الذهاب إلى التقاعد (المرسوم التنفيذي رقم 96-208، المادة 2). ومكافأة تُدفع كل سنة بحكم العادة ليست، في قراءتنا، ذات طابع استثنائي.
- ولنسب كل فرع، راجعوا دليلنا حول اشتراكات CNAS لسنة 2026.
العلاوات والأجر الوطني الأدنى المضمون
للتحقق من بلوغ الأجير الأجر الوطني الأدنى المضمون 24 000 دج، لا تُحتسب العلاوات المرتبطة بالمردودية أو الحوافز أو المساهمة في النتائج، الفردية أو الجماعية (المرسوم التنفيذي رقم 15-59، المادة 2). فلا يمكن لعلاوة المردودية الفردية أن تكمّل أجرًا قاعديًا منخفضًا: راجعوا دليلنا حول الأجر الوطني الأدنى المضمون 2026.
أسئلة شائعة
هل نسبة 10% محررة من الضريبة؟ لا يقول القانون ذلك بالنسبة للعلاوات: يستعمل هذه العبارة فقط للأعمال المؤداة بصفة عرضية والأعمال الفكرية (المادة 104-II-3-ج). وتبقى العلاوات دخلًا أجريًا يصرّح به المستخدم.
هل تخضع علاوة سنوية تُدفع في ديسمبر للجدول؟ لا، إذا كانت تُدفع عادة مرة في السنة: فهي دخل شهري منفصل بنسبة 10%.
إلى متى يمكن للأجير المطالبة باستدراك؟ ينص القانون المدني على خمس سنوات للأجور (المادة 309)، وعلى سنة واحدة للمبالغ المستحقة للعمال، ما لم يُثبت الدفع باليمين (المادة 312). لا تؤجلوا استدراكًا معروفًا.
علاوات واستدراكات تُحسب تلقائيًا
يميّز Winalco Paie بين العلاوات الشهرية وغير الشهرية، ويطبق الجدول أو نسبة 10%، ويحسب الاستدراكات شهرًا بشهر وفق طريقة المادة 128. ولصافي أجر شهري، استعملوا حاسبة الراتب الصافي.
المصادر: قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، طبعة 2026 (المديرية العامة للضرائب): المواد 67-4، و73، و104-II-3 (المعدلة بقانون المالية لسنة 2026، المادة 11)، و126، و128-3؛ القانون رقم 90-11 المؤرخ في 21 أفريل 1990 (المواد 80 و81 و86 و120)؛ الأمر رقم 95-01 المؤرخ في 21 جانفي 1995 (المادة 1)؛ المرسوم التنفيذي رقم 96-208 المؤرخ في 5 جوان 1996 (المادة 2)؛ المرسوم التنفيذي رقم 10-134 المؤرخ في 13 ماي 2010 (المادتان 3 و6)؛ المرسوم التنفيذي رقم 15-59 المؤرخ في 8 فيفري 2015 (المادة 2)؛ القانون المدني (المادتان 309 و312). الأمثلة محسوبة بجدول 2026 لحاسبتنا.
